ご存じの方も多いと思いますが、相続税が改正されて、平成２７年１月以降に相続税率が変わりますので、今日はそれを簡単にまとめてみます。
相続税の改正について（重要）
相続税の基礎控除額の変更
相続税の基礎控除
相続税の基礎控除に関する具体的な計算例
☆ 夫 と 妻、及び 子ども が ２人 の家族で、夫が亡くなった場合
この場合、基礎控除算定上の法定相続人は・・妻と子ども２人の合計３人となります。
現行の相続税基礎控除で計算 - 定額控除(５０００万円)＋比例控除（１０００万円×３）＝８０００万円
つまり、亡くなった夫の相続財産が、８０００万円以下の場合は非課税となります。
改正後の相続税基礎控除で計算 - 定額控除(３０００万円)＋比例控除（６００万円×３）＝４８００万円
つまり、亡くなった夫の相続財産が、４８００万円以下の場合は非課税となります。
法定相続人比例控除で算定される法定相続人とは
☆ 相続を放棄した法定相続人も含まれます
☆ 養子も基礎控除算定上の法定相続人に含まれますが、次のとおり制限があります。
- 被相続人に実子、特別養子がいる場合には、養子が何人いても・・・そのうち１人だけ基礎控除算定上の法定相続人として認められます。
- 被相続人に実子、特別養子がいない場合には、養子が何人いても・・・そのうち２人まで基礎控除算定上の法定相続人として認められます。
（相税15 条２項）
☆ 被相続人の死亡時に胎児であった子は、法定相続人の数に含めません。
☆ 受遺者は、法定相続人ではないので含みません。
相続税の税率の構造
| 相続財産の総額 | 現行（平成２６年１２月まで） | 改正後（平成２７年１月以降） |
|---|---|---|
| １千万円以下の金額 | １０％ | 同 左 |
| ３千万円以下の金額 | １５％ | 同 左 |
| ５千万円以下の金額 | ２０％ | 同 左 |
| １億円以下の金額 | ３０％ | 同 左 |
| ２億円以下の金額 | ４０％ | 同 左 |
| ３億円以下の金額 | ４０％ | ４５％ |
| ６億円以下の金額 | ５０％ | 同 左 |
| ６億円を超える金額 | ５０％ | ５５％ |
☆「配偶者の税額軽減」についての変更はありません
- １億６０００万円
- 配偶者の法定相続分相当額
☆ 上記の金額のどちらか多い金額までは配偶者に相続税はかかりません。
相続税の課税対象となる課税遺産総額の計算方法について
遺産総額とは？
「プラスの遺産額（不動産・預貯金・株券・その他）」＋「相続時精算課税の適用を受ける贈与財産（※１）」
上記の金額から、
「非課税財産」「葬式費用」「債務＝借金等」を差し引いた金額に「相続開始前３年以内の贈与財産」を足した金額が「正味の遺産額」となります。
上記「正味の遺産額」から、「基礎控除額」を差し引いた金額が、相続税が課税される「課税遺産総額」となります。
つまり・・・
「正味の遺産総額」が、「基礎控除額」以下の場合には相続税はかからない
逆に・・・
「正味の遺産総額」が、「基礎控除額」を超えていれば、相続税の申告が必要になる
ということです。
※１ → 「相続前に贈与を行うが、税金は相続の時に支払う」という制度を利用した贈与財産のこと
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